Wist je dat je in bepaalde gevallen als leverancier geen btw aanrekent, en je klant zelf instaat voor de aangifte? Dat principe heet btw verleggen. In de praktijk komt dat in België het vaakst voor bij werken in onroerende staat, zoals schilder-, dak- of renovatiewerken. In dat geval spreken we van btw-medecontractant, de vorm van btw verlegd die Belgische ondernemers het vaakst gebruiken. Hoe werkt btw-medecontractant precies, wanneer mag je het toepassen, en hoe verwerk je het correct op je factuur? Je leest het in dit artikel!
3 min leestijd
Normaal gezien reken je als leverancier gewoon btw aan op je factuur, en stort je die btw door aan de belastingdienst. Je klant recupereert die btw dan weer via zijn eigen btw-aangifte, voor zover die aftrekbaar is.
Bij btw verlegd draai je dat principe om. Jij rekent geen btw aan, en je klant verwerkt de verschuldigde btw rechtstreeks in zijn eigen aangifte. De verantwoordelijkheid verschuift dus, of wordt ‘verlegd’, van jou naar je klant. Deze verlegging van heffing komt voor bij intracommunautaire handel, maar in België ken je ze wellicht vooral als btw-medecontractant in de bouwsector.
Je mag de btw niet zomaar verleggen naar eender welke klant. De voorwaarden verschillen naargelang de regeling. In België komt btw-verlegging vooral voor in drie situaties:
● Btw-medecontractant: je voert als medecontractant 'werken in onroerende staat' uit, zoals renovatiewerken.
● Intracommunautaire diensten: je geeft bijvoorbeeld in Frankrijk een lezing voor een Frans bedrijf.
● Intracommunautaire goederen: je verkoopt bijvoorbeeld kledij aan een Nederlandse winkel.
Benieuwd in welke situatie jij precies zit? In België komt btw verlegd voor in drie gevallen. Hier zijn de meest voorkomende situaties voor ondernemers:
| Situatie | Wanneer speelt dit? | Waar moet je op letten? |
|---|---|---|
| Btw-medecontractant | Van toepassing bij werken aan een gebouw of terrein, zoals renovatie-, dak- of schilderwerken in de bouwsector | Of de werken effectief als 'werken in onroerende staat' gelden, hoe het pand gebruikt wordt, en of je klant btw-plichtig is met een periodieke aangifte |
| Intracommunautaire diensten | Van toepassing wanneer je een dienst levert aan een btw-plichtige onderneming in een ander EU-land | Waar de dienst volgens de btw-regels geacht wordt plaats te vinden, en of het btw-nummer van je klant geldig is |
| Intracommunautaire goederen | Van toepassing bij de verkoop van goederen aan een btw-plichtige onderneming in een andere EU-lidstaat | Of de goederen ook effectief naar die lidstaat vervoerd worden, en of je het btw-nummer via VIES hebt gecontroleerd |
Werk je met een klant in een ander EU-land? Check dan snel via VIES, de databank van de Europese Commissie, of je klant een geldig btw-nummer heeft. Is dat niet het geval, dan reken je gewoon btw aan, zoals bij een particuliere klant.
Wat is een medecontractant nu precies? Simpel: dat is je klant, die in jouw plaats verantwoordelijk wordt voor de btw op de factuur. Niet jij als aannemer draagt de btw af, maar je klant, via zijn eigen btw-aangifte. Je herkent dit systeem aan de verplichte vermelding over de verlegging van heffing op de factuur.
Btw verlegd is de brede term: telkens de btw-plicht verschuift van leverancier naar klant, spreek je van btw verlegd. Btw-medecontractant is daar één toepassing van, specifiek voor werken in onroerende staat in de bouwsector, ook bij onderaanneming. Kortom: elke btw-medecontractant is btw verlegd, maar niet elke btw verlegd is btw-medecontractant.
Je mag als aannemer of onderaannemer slechts btw verleggen als je aan deze drie voorwaarden voldoet:
● Het gaat om werken in onroerende staat, zoals bouw-, renovatie- of afwerkingswerken aan een gebouw of terrein.
● Het pand wordt beroepsmatig gebruikt, volledig of gedeeltelijk (bij gemengd gebruik).
● Beide partijen zijn btw-plichtig, en je klant dient periodieke btw-aangiften in.
Ook bij onderaanneming in de bouwsector geldt dezelfde logica: zodra een medecontractant met periodieke btw-aangifte in het spel is, kan je de btw verleggen.
Simpel gezegd: alles wat je bouwt, plaatst of vastmaakt aan een gebouw. Enkele typische voorbeelden:
● Schilder- en pleisterwerken
● Dak- en gevelwerken
● Vloer- en tegelwerken
● Elektriciteitswerken die deel uitmaken van het gebouw, zoals de installatie van een elektrische laadpaal
● Sanitaire installaties die vast verbonden zijn met het pand
● Renovatie- en onderhoudswerken
● Afbraak- en grondwerken
● De aanleg van een oprit, terras of parking
Minstens even belangrijk als weten wanneer de regeling wél geldt, is weten wanneer ze dat niet doet. Net daar loopt het in de praktijk vaak mis. Meestal is er géén sprake van btw-medecontractant bij:
● De verkoop van een los toestel of goed, zonder plaatsing of duurzame integratie in het gebouw
● Loutere tuinonderhoudswerken, zoals grasmaaien of snoeien, zonder ingrepen aan het pand zelf
● Diensten aan een particuliere klant die niet btw-plichtig is
● Prestaties die geen verband houden met een gebouw of terrein
● Werken die plaatsvinden buiten België, waar andere lokale btw-regels gelden
Gebruikt je klant het pand deels privé en deels beroepsmatig? Kijk dan eerst goed op welk gedeelte de werken precies slaan.
● Gaat het om het volledige gebouw of om het beroepsgedeelte, dan kan je meestal btw verleggen.
● Gaat het uitsluitend om het privégedeelte, dan reken je gewoon btw aan, zoals bij een particuliere klant.
Dat onderscheid bepaalt hoe je correct factureert, dus vraag bij twijfel altijd even na bij je klant of boekhouder.
Theorie is één ding, in de praktijk zien hoe het werkt is nog handiger. Drie situaties die je helpen om het onderscheid snel te maken:
Voorbeeld 1 | 100% beroepsmatig gebruik
Je frist als schilder een kantoorruimte op die uitsluitend voor de onderneming wordt gebruikt. Voldoe je ook aan de andere voorwaarden? Dan factureer je zonder btw, en regelt je klant de btw zelf.
Voorbeeld 2 | Gemengd gebruik
Je voert als aannemer werken uit aan een woning waarin ook een thuiskantoor is ingericht. Bekijk dan zorgvuldig of de werken slaan op het beroepsmatige gedeelte, op het hele gebouw of op een zuiver privédeel. Dat bepaalt hoe je factureert.
Voorbeeld 3 | Geen onroerende prestatie
Je verkoopt als leverancier een los toestel, zonder installatie of duurzame integratie in het gebouw. Dan zit je niet in de logica van btw-medecontractant, en factureer je gewoon volgens het normale btw-regime.
Factureer je onder de btw-medecontractantenregeling? Dan volstaat de vroegere vermelding 'Btw verlegd volgens artikel 20 KB nr. 1' niet meer.
Sinds 1 januari 2023 ben je verplicht om de volgende clausule op je factuur op te nemen:
"Verlegging van heffing. Bij gebrek aan schriftelijke betwisting binnen een termijn van één maand na de ontvangst van de factuur, wordt de afnemer geacht te erkennen dat hij een belastingplichtige is gehouden tot de indiening van periodieke aangiften. Als die voorwaarde niet vervuld is, is de afnemer ten aanzien van die voorwaarde aansprakelijk voor de betaling van de verschuldigde belasting, interesten en geldboeten."
Verlegde btw klinkt ingewikkeld, in Billit is het dat niet: je factuur staat in een paar klikken klaar.
Start zoals gewoonlijk met het maken van een factuur.
● Verkoop je een goed of dienst aan een btw-plichtige klant in een ander EU-land? Selecteer dan de optie 'IC goederen' of 'IC diensten' voor de hele factuur. (IC staat voor intracommunautair.)
● Werk je als medecontractant in de bouwsector? Dan kies je gewoon voor de optie 'medecontractant'.
In beide gevallen doet Billit de rest: het btw-tarief springt automatisch op 0%, en de juiste factuurvermelding verschijnt meteen op je factuur. Zo makkelijk is dat!
Meer info? Ga naar de helppagina ‘Beschikbare btw-tarieven voor verkoopfacturen’.
Twijfel je toch nog of btw verlegd van toepassing is? Loop dan snel deze checklist af voor je op ‘versturen’ klikt.
● Gaat het om een prestatie die onder werken in onroerende staat kan vallen?
● Wordt het pand beroepsmatig of gemengd gebruikt?
● Valt je klant in de juiste btw-context voor deze regeling?
● Heb je de prestatie duidelijk genoeg omschreven op je offerte en factuur?
● Gebruik je de correcte btw-optie in je facturatiesoftware?
● Staat de juiste factuurvermelding op het document?
● Bij een EU-klant: heb je het btw-nummer gecontroleerd via VIES?
Terug naar overzicht
Deel
Verkoop je goederen of diensten? Dan ben je doorgaans btw-plichtig. In deze blogpost zetten we de verschillende btw-tarieven in België op een rij.
Lees meer
Een carrousel is een draaimolen, maar in de zakelijke wereld kan het ook een constructie zijn om te frauderen met de afdracht en teruggave van btw. Hoe zit dat precies?
Lees meer
Stress en drukte tijdens de btw-periode? Dat hoeft niet! Ontdek onze ultieme tips om je kwartaalaangifte zonder zorgen voor te bereiden en in te dienen.
Lees meer
